Pravidlá využívania schémy VAT OSS na Slovensku

Zistite, ako využiť OSS na Slovensku, či už prostredníctvom vášho poradcu alebo osobne.

Vyhlásenie DPOSS_EUv01

Po registrácii do OSS je potrebné podať priznanie na Finančnú správu Slovenskej republiky. V priznaní uvádzate transakcie podliehajúce OSS, ako je predaj tovaru odoslaného z krajiny EÚ spotrebiteľom z inej krajiny EÚ, ako aj niektoré služby.

Daňové priznanie v rámci OSS sa predkladá za štvrťročné obdobia vo forme formulára DPOSS_EUv01, ktorý nájdete na stránke Finančnej správy Slovenskej republiky. Formulár DPOSS_EUv01 môžete odoslať elektronicky prostredníctvom webovej stránky Finančnej správy SR.

Ak v príslušnom štvrťroku nemáte žiadne transakcie podliehajúce OSS a nenahlásite žiadnu opravu odkazujúcu na predchádzajúce daňové priznania, mali by ste predložiť nulové daňové priznanie.

Ako podať daňové priznanie

Ak chcete podať daňové priznanie, musíte vyplniť formulár DPOSS_EUv01:

1. Vo formulári uveďte IČ DPH, zdaňovacie obdobie a ak nemáte žiadne transakcie, vyberte Nulové daňové priznanie k DPH.

2. V časti 2 a, b formulára DPOSS_EUv01 musíte uviesť daň z dodaní uskutočnených z členského štátu identifikácie do EÚ. V časti 2 písm. c) a d) musíte uviesť služby poskytované z členského štátu EÚ, v ktorom je umiestnená prevádzkareň, alebo dodanie tovaru odoslaného alebo prepraveného z inej krajiny. Pri výpočte DPH nezabudnite:

   • deklarovať členský štát spotreby EÚ, druh dodania a zvoliť typ sadzby DPH, t.j. znížená alebo štandardná sadzba DPH pre každú krajinu, do ktorej ste odoslali tovar alebo služby

   • po vypísaní členského štátu spotreby EÚ a typu sadzby DPH sa vo formulári sadzba DPH upraví na základe uvedených údajov, môžete si však vybrať aj možnosť inej sadzby DPH, ak sadzba DPH vo formulári chýba, odporúčame však skontrolovať sadzby DPH platné pre každú krajinu EÚ na webovej stránke Európskej komisie

   • následne vypočítate základ dane a sumu DPH a prepočítate ju na EUR výmenným kurzom Európskej centrálnej banky (ak sa uplatňuje) z posledného štvrťroka. Sumy v daňovom priznaní sa uvádzajú v eurách a ak sa platba za dodaný tovar a služby uskutočňuje v inej mene ako euro, referenčný výmenný kurz určený a vyhlásený Európskou centrálnou bankou alebo Národnou bankou Slovenska platný k poslednému dňu štvrťroka, v ktorom bol tovar dodaný (napr. 31. marca, 30. júna, 30. septembra, 31. decembra) alebo nasledujúci deň sa použije na prepočet tejto platby na eurá, ak tento kurz nebol stanovený a oznámený v posledný deň zdaňovacieho obdobia

   • na základe deklarovanej sadzby dane a sadzby DPH vypočítate splatnú sumu DPH a prepočítate ju na EUR výmenným kurzom Európskej centrálnej banky platným v posledný deň príslušného zdaňovacieho obdobia alebo nasledujúci deň, ak tento kurz nebol stanovený (oznámený), t. j. kurz platný k poslednému dňu kalendárneho štvrťroka, v prípade potreby sa použije na konverziu.

   • sadzby DPH nepodliehajú zaokrúhľovaniu nahor ani nadol. To znamená, že musíte uviesť presnú sadzbu.
   • Sumy DPH musíte uviesť rozdelené na: štandardnú sadzbu a zníženú sadzbu – ak sa uplatňujú.

3. Daňové priznanie je potrebné podať prostredníctvom portálu finančnej správy. Lehota na podanie daňového priznania je posledný deň mesiaca nasledujúceho po príslušnom štvrťroku, a to aj v prípade, že posledný deň je štátny sviatok alebo víkend. Daň je zároveň splatná daňou. Za deň úhrady sa považuje deň, kedy bola platba pripísaná na účet v Štátnej pokladnici (platobný príkaz na zaplatenie dane v banke musí byť zadaný v dostatočnom predstihu, aby bola platba včas pripísaná na účet v Štátnej pokladnici).

Oprava daňového priznania

Ak sa po podaní daňového priznania k OSS ukáže, že si vyžaduje opravu, musíte tieto opravy vykonať v aktuálnom priznaní do 3 rokov od termínu podania pôvodného daňového priznania. V takomto nasledujúcom vyhlásení musíte uviesť: zdaňovacie obdobie, štát spotreby a výšku DPH, na ktorú sa opravy vzťahujú.

Za každé zdaňovacie obdobie môžete podať iba jedno priznanie v rámci schémy OSS. Oprava by sa mala vykonať v nasledujúcom priznaní za "bežné" zdaňovacie obdobie.

Platba dane

Po výpočte splatnej sumy DPH, vyplnení a odoslaní formulára DPOSS_EUv01 zaplaťte daň:

• celou sumou DPH Finančnej správe Slovenskej republiky. Platobné inštrukcie na úhradu daňovej povinnosti vám pošle Finančný správa na email.
• počas platby pridajte referenčné číslo daňového priznania k DPH, ktorého sa platba týka
• prevod vykonajte v (EUR najneskôr do konca mesiaca nasledujúceho po štvrťroku, v ktorom ste podali vyhlásenie). Za deň úhrady sa považuje deň, kedy bola platba pripísaná na účet v Štátnej pokladnici (platobný príkaz na zaplatenie dane v banke musí byť zadaný v dostatočnom predstihu, aby bola platba včas pripísaná na účet v Štátnej pokladnici).

Finančná správa Slovenskej republiky rozdeľuje platbu medzi členské štáty spotreby. Ak neposkytnete referenčné číslo vyhlásenia, nebude možné rozdeliť platbu medzi členské štáty spotreby. To zase môže viesť k nedoplatkom, ktoré budete musieť vyrovnať priamo s členskými štátmi spotreby. To isté sa môže stať, ak nezaplatíte včas.

Záznamy

Ak využívate OSS, musíte viesť záznamy transakcií, ktoré sú predmetom tejto schémy.

Záznamy transakcií, ktoré vykazujete v rámci OSS, by mali obsahovať nasledujúce informácie:

a) členský štát spotreby, do ktorého sa dodal tovar alebo v ktorom sa poskytli služby;

b) druh služieb alebo opis a množstvo dodaného tovaru;

c) dátum dodania tovaru alebo poskytnutia služieb;

d) základ dane s uvedením použitej meny;

e) akékoľvek následné zvýšenie alebo zníženie základu dane;

f) uplatnenú sadzbu DPH;

g) sumu splatnej DPH s uvedením použitej meny;

h) dátum a sumu prijatých platieb;

i) akékoľvek platby na účet prijaté pred dodaním tovaru alebo poskytnutím služieb;

j) ak sa vystaví faktúra, informácie, ktoré sú v nej uvedené;

k) v súvislosti so službami informácie použité na určenie miesta, kde je odberateľ usadený alebo kde má trvalé bydlisko, alebo kde sa obvykle zdržiava, a v súvislosti s tovarom informácie použité na určenie miesta, kde sa začína a končí odoslanie alebo preprava tovaru nadobúdateľovi; l) akýkoľvek dôkaz o prípadnom vrátení tovaru vrátane základu dane a uplatnenej sadzby DPH.