Zasady korzystania z VAT OSS w Polsce

Poznaj zasady korzystania z VAT OSS w Polsce, które zastosujesz zarówno gdy rozliczasz się samodzielnie, jak i z pomocą biura rachunkowego.

Deklaracja VIU-DO

Po zarejestrowaniu się do VAT OSS w Polsce należy składać deklaracje do Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa – Śródmieście. W deklaracjach wykazujesz transakcje objęte VAT OSS, takie jak sprzedaż towarów wysyłanych z jednego kraju UE do konsumentów w innym kraju UE oraz niektóre usługi.

Deklaracje w ramach procedury VAT OSS składa się za okresy kwartalne, w postaci formularza VIU-DO, który znajdziesz na stronie Ministerstwa Finansów. Formularz VIU-DO składasz drogą elektroniczną, za pomocą systemu e-Deklaracje.

Jeśli w danym kwartale nie masz żadnych transakcji objętych procedurą VAT OSS i nie zgłaszasz korekt, które odnoszą się do poprzednich deklaracji, wtedy składasz zerową deklarację.

Jak złożyć deklarację

Aby złożyć deklarację musisz wypełnić formularz VIU-DO:

1. W formularzu wskaż kwartał, którego dotyczy rozliczenie, a jako cel złożenia deklaracji, zaznacz: Złożenie.
2. W formularza VIU-DO, w sekcji C musisz wykazać podatek należny wszystkim państwom członkowskim, do których prowadzona była przez Ciebie sprzedaż lub do których świadczone były przez Ciebie usługi. Podczas wyliczania kwot VAT, pamiętaj że:

• Musisz ustalić stawki VAT dla każdego kraju, do którego wysłany został przez Ciebie towar. Stawki VAT dla poszczególnych krajów UE sprawdzisz na stronie Komisji Europejskiej.
• W oparciu o ustalone stawki VAT, wyliczasz należne kwoty VAT i przeliczasz przy użyciu kursu Europejskiego Banku Centralnego z ostatniego dnia danego kwartału.
• Kwoty VAT nie podlegają zaokrągleniu w górę ani w dół. Oznacza to, że musisz wykazać dokładną kwotę podatku.
• Kwoty VAT musisz wykazać z podziałem na stawki podatku: podstawową i obniżone – jeśli je stosujesz.

3. Prześlij deklarację za pomocą systemu e-Deklaracje do Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa – Śródmieście.

Wersja robocza deklaracji

Czy wiesz, że przed złożeniem właściwej deklaracji, możesz najpierw złożyć jej wersję roboczą w celu jej weryfikacji? Wersja robocza deklaracji nie zostanie przekazana do państw członkowskich konsumpcji. Jeśli zechcesz przesłać wersję roboczą, jako cel złożenia takiej deklaracji zaznacz w formularzu: Wersja robocza deklaracji.

Korekta deklaracji

Jeżeli po złożeniu deklaracji VAT okaże się, że wymaga zmiany, korekty należy wprowadzić w kolejnej deklaracji, w okresie 3 lat od dnia upływu terminu złożenia pierwotnej deklaracji. W takiej kolejnej deklaracji musisz wówczas wskazać: państwo konsumpcji, okres rozliczeniowy i kwotę VAT w odniesieniu, do których niezbędne są zmiany.

W procedurze VAT OSS możesz złożyć tylko jedną deklarację za każdy okres rozliczeniowy. Korekty dokonuje się w następnej deklaracji, za kolejny „bieżący” okres rozliczeniowy.

Opłacanie podatku VAT

Po wyliczeniu należnych kwot VAT, wypełnieniu i złożeniu formularza VIU-DO, opłać podatek:

• całą kwotę VAT wpłać na rachunek bankowy Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście
• podczas płatności podaj numer referencyjny deklaracji VAT (UNR), której dotyczy Twoja wpłata
• przelew wykonaj w walucie euro (EUR)
• przelew wykonaj najpóźniej do końca miesiąca, następującego po kwartale, za który składasz deklarację.

Rozdziału płatności pomiędzy państwa członkowskie konsumpcji dokonuje Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście. Jeśli nie podasz w przelewie numeru referencyjnego deklaracji, nie będzie możliwe rozdzielenie wpłat i przekazanie ich do krajów członkowskich konsumpcji. To z kolei może spowodować powstania zaległości, które będziesz mieć obowiązek rozliczyć bezpośrednio z państwami członkowskimi konsumpcji. Ten sam skutek może mieć płatność po terminie.

Ewidencja

Jeśli korzystasz lub zaczniesz korzystać z procedury VAT OSS, musisz zadbać o prowadzenie ewidencji transakcji objętych tą procedurą.

Ewidencja transakcji, które rozliczasz w ramach VAT OSS powinna zawierać następujące informacje:

a) nazwę państwa członkowskiego konsumpcji, do których dostarczasz towary lub świadczysz usługi

b) opis i liczbę towarów, które są przedmiotem dostawy lub rodzaj świadczonych usług

c) datę dostawy towaru lub datę świadczenia usługi

d) podstawę opodatkowania ze wskazaniem zastosowanej waluty

e) wszelkie kolejne kwoty podwyższające lub obniżające podstawę opodatkowania

f) zastosowaną stawkę VAT

g) kwotę należnego podatku VAT ze wskazaniem zastosowanej waluty

h) datę i kwotę otrzymanych wpłat

i) wszelkie płatności zaliczkowe, które dostaniesz przed dostawą towaru lub świadczeniem usługi

j) jeśli wystawiono do sprzedaży fakturę, w ewidencji powinny znaleźć się również informacje zawarte na tej fakturze

k) informacje o miejscu rozpoczęcia i zakończenia wysyłki lub transportu towaru do nabywcy, lub – w przypadku usług – informacje o miejscu, w którym usługobiorca ma siedzibę lub stałe miejsce zamieszkania, albo zwykłe miejsce pobytu

l) wszelkie dowody dotyczące możliwości zwrotów towarów, w tym podstawę opodatkowania i zastosowaną stawkę VAT.

Przydatne informacji o VAT OSS, znajdziesz również w materiałach Ministerstwa Finansów:

• Zasady rozliczania podatku vat w punkcie kompleksowej obsługi (oss)
• VAT e-commerce w praktyce polskich firm
• Objaśnienia podatkowe w zakresie tzw. pakietu VAT e-commerce