Pravidla používání DPH režimu OSS v Česku

Zjistěte, jak využít DPH režimu OSS v Česku. Můžete o něj požádat vy sami nebo s pomocí účetní či daňové kanceláře.

Přiznání k OSS

Po registraci k OSS je třeba podat přiznání na Finanční úřad pro Jihomoravský kraj, Krajský úřad Brno I prostřednictvím vyhrazené sekce OSS portálu EPO (s použitím přístupových údajů do vaší datové schránky, elektronického podpisu nebo jiného prostředku ověření totožnosti přijatelného pro státní správu). V daňovém přiznání uvádíte plnění podléhající OSS, jako je prodej zboží zasílaného ze země EU spotřebitelům z jiné země EU a také některé služby.

Přiznání v rámci režimu OSS by se měla podávat za kalendářní čtvrtletí prostřednictvím elektronického formuláře OSS, který najdete v sekci OSS s vyhrazeným přístupem na portálu EPO (dále jako „portál EPO OSS”) dostupného na portálu České daňové správy MojeDaně – přejdete na „Zvláštní režim jednoho správního místa (MOSS/OSS)”, kde zvolíte možnost One Stop Shop – Režim EU. Přiznání k OSS můžete podat pouze elektronicky prostřednictvím vyhrazené sekce OSS na portálu EPO.

Pokud v daném čtvrtletí nemáte žádné plnění podléhající DPH OSS ani nevykážete žádnou opravu týkající se předchozích přiznání – měli byste podat nulové přiznání.

Jak podat přiznání

Pokud chcete podat přiznání, musíte vyplnit formulář přiznání k OSS na portálu EPO OSS a zvolit možnost „Nové DAP / New VAT return”[1]:

1. Ve formuláři zkontrolujte čtvrtletí, kterého se přiznání týká, a další předvyplněné údaje v sekci „Záhlaví”. V případě, že potřebujete podat nulové přiznání (viz výše), zvolte možnost „V tomto zdaňovacím období nebyla uskutečněna žádná plnění ani opravy minulých zdaňovacích období”.
2. Pokud musíte vykázat transakce, přejděte do sekce „Plnění”a uveťe daň splatnou všem členským zemím, do kterých jste uskutečnili prodej nebo poskytli služby. Při výpočtu DPH pamatujte, že:
   • pro každou zemi, do které jste zasílali zboží nebo poskytovali služby, si můžete na internetových stránkách Evropské komise ověřit platné sazby DPH. Sazby DPH jsou pro každý stát předvyplněny ve formuláři přiznání k OSS na portálu EPO. Proto pokud používáte pro přípravu přiznání portál EPO OSS (a nikoli váš účetní program), stačí, když zvolíte správnou sazbu DPH příslušné země (pokud existuje více sazeb DPH)
   • základ daně a DPH se převedou na EUR směnným kurzem Evropské centrální banky platným poslední den příslušného kalendářního čtvrtletí, za které se podává přiznání k OSS (nebo kurz prvního následujícího dne, za který je směnný kurz zveřejněn, pokud není zveřejněn poslední den kalendářního čtvrtletí)
   • částky DPH se nezaokrouhlují – to znamená, že musíte uvést přesnou částku daně v EUR s přesností na dvě desetinná místa
   • musíte uvést výši DPH ze základu daně pro každý stát rozdělený na základní sazbu a případně sníženou sazbu.
3. Pokud je třeba provést nějaké opravy za předešlá zdaňovací období OSS, přesuňte se do sekce „Oprava” a vyplňte všechny opravy z minulých období. Podrobnosti najdete níže.
4. Když připravujete přiznání OSS, můžete si uložit pracovní verzi dokumentu na vaše zařízení. Stačí, když zvolíte možnost „Uložení prac. verze souboru“. Tuto pracovní verzi můžete později nahrát přes možnost „Načíst soubor“.
5. Když přiznání vyplníte, můžete kliknout na sekci „Protokol chyb”, která zobrazuje chyby nebo nepřesnosti ve formuláři. Pokud jsou chyby kritické a brání v podání přiznání, systém vám ukáže, kde je můžete opravit.
6. Uložte si kopii přiznání OSS ve formátu PDF pro další použití („Úplný opis k tisku”).
7. Podejte prohlášení prostřednictvím portálu EPO OSS („Odeslání písemnosti”).

Jak zkontrolovat podaná přiznání k OSS

Pokud potřebujete zkontrolovat přiznání podaná v minulosti, najdete je v sekci „Přehled podaných DAP” v hlavním menu portálu EPO OSS.

Jak opravit přiznání

Pokud potřebujete opravit přiznání, které jste už podali (z důvodu chyb, následného zrušení transakce, poskytnutí slevy apod.), můžete to udělat až do 3 let od uplynutí lhůty pro podání původního přiznání. Opravy se vykazují v řádném daňovém přiznání za některé z následujících období. V přiznání zahrnujícím opravy minulých období musíte uvést: stát spotřeby, zdaňovací období a výši opravy DPH.

V rámci režimu OSS můžete za každé zdaňovací období podat pouze jedno přiznání.

Jak zaplatit DPH

Jakmile vypočítáte splatnou částku DPH, vyplníte a podáte přiznání OSS, můžete zaplatit daň:

• celou částku DPH uhraďte Finančnímu úřadu pro Jihomoravský kraj (platební údaje jsou uvedeny na pdf formuláři přiznání OSS)
• při provádění platby uveďte referenční číslo přiznání k DPH, kterého se platba týká, jako zprávu pro příjemce
• převeďte peníze v EUR
• převod uskutečněte nejpozději do konce měsíce následujícího po čtvrtletí, za které jste přiznání podali (platba musí být připsána na bankovní účet finančního úřadu do tohoto data, je tedy zapotřebí vzít v úvahu délku trvání převodu).

Finanční úřad pro Jihomoravský kraj rozesílá platbu mezi členské státy spotřeby. Pokud referenční číslo přiznání neuvedete, nebude možné platbu rozdělit mezi členské státy spotřeby. To může vést k nedoplatkům, které budete muset hradit přímo členským státům spotřeby. To samé se může stát, pokud nezaplatíte včas. V případě, že platbu odešlete s nesprávným referenčním číslem, nebo bez referenčního čísla, doporučujeme co nejdříve kontaktovat finanční úřad nebo vašeho daňového poradce a pokusit se tento problém vyřešit, aby se platba neztratila.

Záznamní povinnost pro OSS

Pokud využijete režim OSS, je potřeba zajistit vedení evidence transakcí podléhajících tomuto zvláštnímu režimu.

Evidence transakcí, které spadají pod režim OSS, by měla obsahovat následující informace:

a) název státu spotřeby, do kterého zasíláte zboží nebo poskytujete služby b) popis a množství dodaného zboží nebo poskytnuté služby c) datum dodání zboží nebo poskytnutí služby d) základ daně s uvedením měny transakce e) případné další částky, které zvyšují nebo snižují základ daně f) použitou sazbu daně g) částku splatné daně s uvedením příslušné měny h) datum a výši přijatých plateb i) případné zálohy, které obdržíte před dodáním zboží nebo poskytnutím služby j) pokud byla na tento prodej vystavena faktura, tak také informace uvedené v této faktuře k) informace o místě zahájení a ukončení přepravy zboží kupujícímu, nebo – v případě služeb – informace o místě sídla, trvalého nebo obvyklého bydliště příjemce l) případné doklady o vrácení zboží, včetně základu daně a použité sazby daně.

Více informací o registraci k OSS naleznete na stránkách České daňové správy.

• Registrace k OSS
• Informace o daňovém přiznání OSS
• Platba a termíny splatnosti DPH
• Evidence v OSS

[1] Alternativně si můžete přiznání OSS vygenerovat ve vašem účetním systémem ve formátu xml – ten následně nahrajete na portál EPO OSS přes možnost „Načíst soubor“.