Wyłączenia – artykuły, które dla celów VAT nie są klasyfikowane ani jako towary, ani jako usługi

Zdarzają się sytuacje, w których sprzedaż nie jest traktowana jako dostawa towarów ani świadczenie usług. Dotyczy to na przykład sprzedaży:

• kart do bezpiecznych płatności internetowych
• kart przedpłaconych
• monet i banknotów, które nie są używane jako prawny środek płatniczy lub mają wartość numizmatyczną.

Ekwiwalent pieniądza

Przez ekwiwalent pieniądza rozumiemy karty przedpłacone lub karty do bezpiecznych płatności (np. karty „paysafe”), czyli takie, które umożliwiają wymianę gotówki lub środków pieniężnych zdeponowanych na rachunku bankowym na „pieniądz elektroniczny”, do wykorzystania w formie karty przedpłaconej. Pieniądze zgromadzone na karcie przedpłaconej pozwalają klientowi zapłacić kilku wybranym podmiotom za kupione w internecie towary lub usługi. Ani wydawca kart przedpłaconych, ani dystrybutor nie mają wiedzy o tym, w jaki sposób klient wykorzysta swoją kartę przedpłaconą, czyli za jakie towary lub usługi zapłaci i od jakiego podmiotu je kupi.

W przypadku sprzedaży karty przedpłaconej lub pieniądza elektronicznego, taka dostawa powinna zasadniczo pozostać poza zakresem opodatkowania VAT oraz opodatkowania e-Commerce VAT.

Z drugiej strony, niektóre transakcje, na przykład przedmiotów kolekcjonerskich jak banknoty i monety, które nie są zwykle używane jako prawny środek płatniczy lub mają wartość numizmatyczną, podlegają opodatkowaniu VAT – obowiązuje podstawowa stawka VAT, właściwa dla danego kraju lub szczególna procedura VAT marża.

Vouchery i inne artykuły nieokreślone

Jeśli nie jesteś w stanie przesądzić, co jest przedmiotem Twojej sprzedaży, sprawdź czy chodzi o voucher, kupon zniżkowy lub bilet. W razie wątpliwości skontaktuj się ze swoim doradcą podatkowym.

Czym jest voucher

Voucher to instrument w formie elektronicznej lub fizycznej:

• z którym wiąże się obowiązek przyjęcia go jako wynagrodzenia lub częściowego wynagrodzenia za dostawę towarów lub świadczenie usług, oraz
• w przypadku którego towary lub usługi, które mają być dostarczone, lub tożsamość potencjalnych dostawców są wskazane na voucherze lub w powiązanej dokumentacji, w tym w warunkach użytkowania takich instrumentów.

Nazwa lub tytuł instrumentu nie ma decydującego znaczenia.

Czym nie jest voucher

Bilety do kin lub muzeów, znaczki pocztowe i tym podobne nie są uznawane za vouchery. Dowiedz się więcej na temat sprzedaży biletów.

Instrumenty rabatowe, które uprawniają posiadacza do zniżki przy zakupie towarów lub usług, ale nie dają prawa do otrzymania takich towarów lub usług, nie są uznawane za vouchery.

Rodzaje voucherów

Dla celów VAT rozróżnia się dwa rodzaje voucherów:

• vouchery jednego przeznaczenia (SPV – z ang. single-purpose voucher)
• vouchery różnego przeznaczenia (MPV – z ang. multi-purpose voucher).

Opodatkowanie zależy od rodzaju vouchera, jaki jest sprzedawany.

Voucherem jednego przeznaczenia (SPV) jest bon, dla którego w momencie wydania znane są następujące elementy:

• miejsce dostawy towarów lub świadczenia usług, których dotyczy voucher
• stawka podatku VAT należnego od takich towarów lub usług.

Voucher spełniający te warunki może zostać uznany za SPV tylko w przypadku, gdy dostawa, której dotyczy, podlega opodatkowaniu jedną stawką podatku VAT. W przypadku SPV przedmiot bonu i właściwa stawka VAT są znane w momencie emisji bonu SPV.

Podatek VAT jest należny w okresie, w którym następuje jego transfer.

Voucherem różnego przeznaczenia (MPV) jest voucher, który nie jest SPV. Vouchery MPV mogą być wykorzystywane do zakupu wielu różnych towarów i usług, które podlegają różnym stawkom podatku VAT i mogą mieć różne miejsca świadczenia.

Voucher jest bonem MPV w przypadku, gdy nie jest znany przedmiot dostawy lub należny podatek VAT. Emisja lub przekazanie bonu MPV nie wiąże się z koniecznością zapłaty podatku VAT. Podatek VAT staje się wymagalny dopiero w momencie realizacji bonu MPV.

Przekazanie lub emisja bonu MPV (transfer bonu MPV) przez podatnika na rzecz innego podatnika powinny pozostawać poza zakresem opodatkowania VAT oraz opodatkowania e-Commerce VAT.

Towary podlegające opodatkowaniu akcyzą

Wyroby akcyzowe, to określone produkty energetyczne, napoje alkoholowe oraz wyroby tytoniowe, określone w przepisach unijnych.

Towary objęte akcyzą nie podlegają standardowym przepisom dotyczącym sprzedaży towarów na odległość i mogą być opodatkowane odrębnie na podstawie przepisów szczególnych.

Dodatkowe informacje

Zobacz nasze przewodniki w zakresie klasyfikacji VAT artykułów sprzedawanych w Czechach, Słowacji i Węgrzech: